Les services de transport sous-traités en nom propre seront taxés à 21 % de TVA

La gestion de l'intermédiation des services de transport de voyageurs pose des scénarios complexes concernant la détermination du taux d'imposition applicable à la TVA. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé le traitement fiscal lorsqu'une entité agit en nom propre pour contracter des services de transport en utilisant des moyens tiers.

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration a déterminé que, si une entité agit en nom propre en intervenant dans la prestation de services de transport avec des moyens tiers, elle doit appliquer le régime spécial des agences de voyages prévu par la Loi 37/1992. Sous ce régime, l'opération est considérée comme une prestation de services unique, ce qui entraîne l'application du taux d'imposition général de 21 %.

En ce qui concerne les obligations de facturation, le critère indique que dans ce régime spécial, il n'existe pas d'obligation de ventiler la part de TVA sur la facture émise. Cependant, il est impératif d'inclure dans le document la mention « régime spécial des agences de voyages » pour identifier correctement la nature de l'opération.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre activité consiste en l'intermédiation de transport de voyageurs en agissant en nom propre, le régime spécial des agences de voyages sera votre cadre d'action par défaut. Cela implique que la TVA s'appliquera sur la marge ou sur le montant total selon la structure de l'opération, mais toujours au taux de 21 %.

Néanmoins, il existe une alternative opérationnelle pertinente : si votre client est un entrepreneur ayant droit à déduction, l'entité a la possibilité d'opter pour l'application du régime général de la TVA. Dans ce cas, chaque service serait taxé de manière indépendante, permettant un traitement distinct des montants de TVA.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'évaluer la structure de vos contrats d'intermédiation pour confirmer si vous agissez en nom propre ou pour le compte d'autrui, car cela détermine le régime fiscal applicable. De même, il convient d'analyser le profil de votre clientèle ; si vous opérez majoritairement avec des entrepreneurs ayant droit à déduction, le choix entre le régime spécial et le régime général doit être analysé pour optimiser la gestion de la facturation et la charge fiscale.