Les scissions partielles financières peuvent bénéficier de la neutralité fiscale

Les réorganisations patrimoniales par la ségrégation de participations ou de branches d'activité ont reçu une clarification importante de la part de l'administration fiscale. La possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale dans les opérations de scission partielle financière dépend du respect strict de la réglementation commerciale et des conditions établies par la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS).

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé qu'une opération de scission partielle financière peut bénéficier du régime de neutralité fiscale prévu au Chapitre VII du Titre VII de la LIS. Pour que ce traitement soit applicable, les conditions suivantes doivent être réunies :

• Le patrimoine ségrégué doit consister en des participations majoritaires.
• L'entité scindée doit conserver une branche d'activité ou des participations majoritaires dans d'autres entités.
• Les exigences de la réglementation commerciale doivent être respectées, telles que la réduction de capital et l'attribution de participations aux associés proportionnellement à leurs participations actuelles.

La résolution avertit, en outre, que ce régime de neutralité ne sera pas applicable s'il est déterminé que l'objectif principal de la restructuration est la fraude ou l'évasion fiscale.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les sociétés qui procèdent à des réorganisations patrimoniales, cette résolution confirme la viabilité de la scission financière sous la protection de la neutralité fiscale, à condition que la structure de l'opération respecte la proportionnalité des associés et la nature des participations. Cela a un impact direct sur la gestion des actifs et sur la manière dont les entités séparent leurs unités commerciales ou leurs portefeuilles d'investissement.

De même, l'opération a une répercussion indirecte pour les associés de l'entité scindée, car l'évaluation et l'imposition des titres qu'ils recevront seront conditionnées au respect de ce cadre réglementaire.

Ce qu'il convient de faire

Face à une éventuelle réorganisation sociétale, il est nécessaire de vérifier que la ségrégation des participations respecte les dispositions de la LIS et la réglementation commerciale en vigueur. La documentation correcte de la réduction de capital et de l'attribution proportionnelle des participations est fondamentale pour garantir l'accès au régime de neutralité. Chaque scénario de scission doit être analysé individuellement pour confirmer qu'il n'existe aucun élément que l'administration puisse interpréter comme une intention d'évasion fiscale.