Les frais de justice payés suite à une condamnation judiciaire peuvent être déclarés comme une perte patrimoniale

Le traitement fiscal des dépenses découlant de procédures judiciaires a suscité des doutes quant à leur nature au regard de la réglementation de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Suite à une récente consultation contraignante, la possibilité d'imputer ces montants dans la déclaration de revenus a été clarifiée.

Ce qu'a décidé la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) a déterminé que le paiement des frais de justice de la partie gagnante, découlant d'une sentence judiciaire, constitue une perte patrimoniale. Ce critère repose sur le fait que ce décaissement modifie effectivement la composition du patrimoine du contribuable.

La résolution établit les points clés suivants :

• Nature de la dépense : Elle n'est pas considérée comme une dépense de consommation, mais comme une réduction du patrimoine.
• Moment de l'imputation : Le montant doit être déclaré lors de la période d'imposition au cours de laquelle le jugement devient définitif.
• Traitement fiscal : La perte sera intégrée dans la base imposable générale, en appliquant les règles de compensation établies par la réglementation en vigueur.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous avez été partie à une procédure judiciaire et que le jugement vous condamne au paiement des frais de la partie adverse, ce décaissement n'est pas une dépense perdue sans effet fiscal. Étant reconnu comme une perte patrimoniale, vous pourrez utiliser ce montant pour réduire votre base imposable générale lors de l'exercice correspondant.

Il est fondamental de distinguer que ce droit ne naît que lorsqu'il existe une condamnation judiciaire obligeant au paiement desdits frais, car c'est ce fait qui génère l'altération patrimoniale nécessaire à son application.

Ce qu'il convient de faire

Pour appliquer ce critère, il est nécessaire de disposer du jugement définitif attestant de l'obligation de paiement ainsi que des justificatifs des décaissements effectués. Étant donné que l'intégration de ces pertes dans la base imposable générale suit des règles de compensation spécifiques, il est nécessaire d'évaluer la situation particulière de chaque contribuable pour s'assurer que l'imputation est réalisée dans le bon exercice et dans le cadre de la Loi 35/2006 de l'IRPF.