Les entités doivent justifier d'une activité économique pour bénéficier de l'exonération de l'Impôt sur la Fortune

La qualification d'une entité en tant que gestionnaire d'un patrimoine mobilier est un facteur déterminant pour l'accès aux avantages fiscaux de l'Impôt sur la Fortune (Impuesto sobre el Patrimonio). Une interprétation erronée de la nature de l'activité peut entraîner la perte de l'exonération sur les actifs de la société et, par extension, affecter la situation fiscale de ses propriétaires.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a analysé si une entité peut éviter d'être considérée comme une gestion de patrimoine mobilier afin d'accéder à l'exonération prévue par la Loi 19/1991. Le critère établit que l'activité de l'entité n'est considérée comme économique que lorsqu'il existe une organisation pour compte propre de moyens de production et de ressources humaines dans le but de produire ou de distribuer des biens ou des services.

Pour que l'exonération soit applicable, l'entité doit strictement respecter trois conditions :

• Le respect des conditions de propriété et de direction.
• Ne pas effectuer de gestion de patrimoine mobilier.
• L'affectation réelle des actifs à l'activité économique.

En ce sens, l'administration souligne que des éléments tels que les créances issues de prêts ou la trésorerie transitoire pourraient être considérés comme des actifs affectés s'ils s'avèrent nécessaires à l'obtention de rendements, bien que leur évaluation dépende des circonstances de fait de chaque cas.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes propriétaire d'une entité, la nature de son activité déterminera si vous pouvez bénéficier de l'exonération de l'Impôt sur la Fortune. Il ne suffit pas de posséder une structure sociétale ; il est nécessaire que l'entité exerce une activité économique réelle et que ses actifs soient directement liés à ladite activité. Si l'entité se limite à la simple détention et à la gestion d'actifs financiers sans structure productive, elle sera qualifiée de gestionnaire de patrimoine mobilier, perdant ainsi le droit à l'exonération.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier que la structure opérationnelle de l'entité respecte l'organisation des moyens de production et des ressources humaines exigée par la réglementation. De même, il convient d'analyser l'affectation de la trésorerie et des créances pour s'assurer qu'elles s'intègrent dans l'activité économique et ne sont pas considérées comme des actifs improductifs. Compte tenu de l'importance de l'évaluation factuelle de ces éléments, chaque situation nécessite une analyse technique détaillée.