Les commerçants doivent être détaillants pour appliquer la surtaxe d'équivalence

Le régime de la surtaxe d'équivalence constitue un modèle de liquidation de la TVA conçu pour simplifier la gestion de certains contribuables. Cependant, son application n'est pas automatique pour toute activité commerciale, mais elle est strictement conditionnée par le profil du sujet passif et le type de clients auxquels il dirige son activité.

Ce qu'a résolu la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé que ce régime spécial ne peut être utilisé que par des personnes physiques ou des entités sous le régime d'attribution de revenus qui ont la qualité de commerçant détaillant. Pour que cette condition soit remplie, la réglementation exige que les livraisons de biens effectuées à des sujets qui ne sont pas des entrepreneurs dépassent 80 % du total des opérations réalisées par le contribuable.

Dans les cas où ce seuil de ventes aux consommateurs finaux n'est pas respecté, ou lorsque l'activité ne correspond pas aux exceptions prévues par l'estimation objective, le contribuable ne pourra pas opter pour ce modèle. À la place, la totalité des livraisons de biens meubles non transformés devra obligatoirement être soumise au régime général de la TVA.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique exerçant une activité commerciale, le respect de la condition des 80 % est déterminant pour votre modèle de liquidation. Il ne suffit pas d'avoir l'intention de vendre au consommateur final ; la réalité de vos opérations doit refléter cette condition de détaillant de manière constante.

Si votre activité évolue et que vous commencez à réaliser des ventes significatives à d'autres entrepreneurs ou professionnels, vous pourriez perdre la possibilité de rester sous le régime de la surtaxe d'équivalence. Cela impliquerait un changement dans la manière de liquider l'impôt, en passant au régime général, ce qui modifie la mécanique de déduction et le traitement des factures.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'effectuer un suivi rigoureux du pourcentage de ventes réalisées aux non-entrepreneurs. Maintenir un contrôle détaillé de la typologie des clients permettra d'anticiper si la condition de commerçant détaillant exigée par la Loi 37/1992 et le Règlement de la TVA est maintenue. Face à tout changement dans le volume de ventes aux professionnels ou aux entreprises, il convient d'évaluer l'impact fiscal de la transition vers le régime général.