Händler müssen Einzelhändler sein, um den Zuschlag für Gleichwertigkeit anzuwenden

Das System des Zuschlags für Gleichwertigkeit (recargo de equivalencia) stellt ein Modell zur Mehrwertsteuer-Abrechnung dar, das darauf ausgelegt ist, die Verwaltung für bestimmte Steuerpflichtige zu vereinfachen. Die Anwendung ist jedoch nicht für jede gewerbliche Tätigkeit automatisch möglich, sondern streng an das Profil des Steuerpflichtigen und die Art der Kunden gebunden, an die sich seine Tätigkeit richtet.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat präzisiert, dass dieses Sonderregime nur von natürlichen Personen oder Einheiten im System der Einkommenszuschreibung (régimen de atribución de rentas) genutzt werden kann, die den Status eines Einzelhändlers besitzen. Damit diese Bedingung erfüllt ist, verlangt die Rechtsvorschrift, dass die Warenlieferungen an Personen, die keine Unternehmer sind, 80 % des Gesamtumsatzes des Steuerpflichtigen übersteigen.

In jenen Fällen, in denen dieser Schwellenwert für Verkäufe an Endverbraucher nicht erreicht wird oder wenn die Tätigkeit nicht unter die durch die objektive Schätzung (estimación objetiva) vorgesehenen Ausnahmen fällt, kann der Steuerpflichtige dieses Modell nicht wählen. Stattdessen müssen sämtliche Lieferungen von unverarbeiteten beweglichen Gütern zwingend nach dem allgemeinen Mehrwertsteuer-System (régimen general de IVA) besteuert werden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die eine gewerbliche Tätigkeit ausübt, ist die Erfüllung der 80 %-Anforderung entscheidend für Ihr Abrechnungsmodell. Es reicht nicht aus, die Absicht zu haben, an Endverbraucher zu verkaufen; die Realität Ihrer Geschäftstätigkeit muss diesen Status als Einzelhändler dauerhaft widerspiegeln.

Sollte sich Ihre Tätigkeit weiterentwickeln und Sie beginnen, signifikante Verkäufe an andere Unternehmer oder Freiberufler zu tätigen, könnten Sie die Möglichkeit verlieren, im System des Zuschlags für Gleichwertigkeit zu verbleiben. Dies würde einen Wechsel in der Art der Steuerabrechnung zur Folge haben, nämlich den Übergang zum allgemeinen System, was die Mechanik des Vorsteuerabzugs und die Behandlung von Rechnungen verändert.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, den Prozentsatz der an Nicht-Unternehmer getätigten Verkäufe genau zu überwachen. Eine detaillierte Kontrolle der Kundenstruktur ermöglicht es, vorauszusehen, ob die durch das Gesetz 37/1992 und die Mehrwertsteuer-Verordnung geforderte Bedingung eines Einzelhändlers weiterhin erfüllt wird. Bei jeder Änderung des Verkaufsvolumens an Freiberufler oder Unternehmen sollte die steuerliche Auswirkung des Übergangs zum allgemeinen System bewertet werden.