Les associés d'entités sous le régime de l'estimation objective peuvent conserver leur propre régime

La compatibilité des régimes d'estimation objective dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) a fait l'objet d'une analyse par l'Administration fiscale. La question porte sur la possibilité pour un contribuable de s'acquitter de l'impôt selon cette méthode pour son activité personnelle et, simultanément, de percevoir des revenus provenant d'une entité qui applique également ce système.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé que la méthode de l'estimation objective appliquée par une entité sous le régime d'attribution de revenus n'affecte pas l'activité individuelle de l'associé, et vice versa. En principe, il n'existe aucune incompatibilité légale entre les deux scénarios.

Toutefois, le critère établit une exception importante basée sur la réalité opérationnelle. Si les activités exercées par l'associé et l'entité sont identiques ou similaires, et qu'il existe une direction commune où des moyens personnels ou matériels sont partagés, les magnitudes qui s'avèrent exclusives dans la méthode de l'estimation objective devront être calculées conjointement pour le contribuable et l'entité.

Ce que cela signifie pour vous

Cette décision a un impact direct sur les personnes physiques qui exercent des activités économiques et qui, en outre, participent à des entités soumises à des régimes d'attribution de revenus. Si votre activité personnelle est différente de celle de l'entité, vous pouvez conserver les deux régimes sans conflit.

Cependant, s'il existe une similitude dans le type d'activité et une structure opérationnelle partagée, l'Administration pourrait exiger que les limites et les magnitudes de la méthode de l'estimation objective soient calculées de manière agrégée. Cela implique que la séparation des activités ne sera pas suffisante si les ressources et la gestion sont entrelacées.

Ce qu'il convient de faire

Face à la possibilité d'exercer des activités similaires tant de manière individuelle qu'à travers une entité, il est nécessaire d'analyser l'indépendance des moyens matériels et humains utilisés. L'existence d'une direction commune ou l'utilisation partagée d'infrastructures pourrait déclencher l'obligation de calculer les magnitudes conjointement, conformément aux dispositions du Real Decreto 439/2007 et de l'Orden HAC/1425/2025. Il est recommandé d'évaluer la structure opérationnelle pour éviter des interprétations de l'Administration qui affecteraient le calcul du rendement.