Les associations à but non lucratif seront imposées sur les subventions finançant des activités économiques

La nature des revenus perçus par les entités à but non lucratif est un facteur déterminant pour leur traitement fiscal au titre de l'Impôt sur les Sociétés. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé la portée de l'exonération applicable aux subventions, en établissant une distinction critique basée sur la destination de ces fonds.

Ce que la DGT a résolu

La résolution établit que les revenus des entités à but non lucratif bénéficient d'une exonération dès lors qu'ils proviennent de leur objet ou de leur finalité spécifique et ne découlent pas d'activités économiques. En ce sens, le critère se concentre sur la finalité de la subvention :

• Revenus exonérés : Ces subventions financent des actions qui constituent la finalité de l'association, sans que celles-ci ne constituent une activité économique.
• Revenus imposables : Ces subventions sont destinées à financer des activités impliquant l'organisation de moyens pour produire ou distribuer des biens ou des services, ce qui s'apparente à une activité économique.

Ce critère se fonde sur l'application de la Loi 49/2002 et de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS).

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entités à but non lucratif, la réception de fonds publics ou privés ne garantit pas automatiquement l'exonération fiscale. L'impact fiscal dépendra de la traçabilité et de la destination de chaque dotation reçue. Si une subvention est utilisée pour couvrir des dépenses opérationnelles faisant partie de la mission sociale de l'entité, le revenu ne sera pas imposé. Cependant, si les fonds sont destinés à soutenir une structure permettant la commercialisation de produits ou la prestation de services de manière organisée, l'entité devra intégrer cette subvention dans sa base imposable de l'Impôt sur les Sociétés.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réaliser une analyse détaillée des bases réglementaires des subventions reçues et de la manière dont les fonds sont exécutés. La distinction correcte entre l'objet social et l'activité économique est fondamentale pour éviter des risques fiscaux. Il est recommandé de documenter avec précision l'affectation de chaque subvention aux activités exonérées afin de justifier son traitement devant l'Administration fiscale.