Les agriculteurs exclus du régime spécial devront émettre des factures rectificatives pour répercuter la TVA

La transition du régime spécial des agriculteurs vers le régime général de la TVA implique une gestion administrative spécifique afin d'assurer la répercussion correcte des montants de cet impôt. Suite à la perte de la qualité de sujet du régime spécial, la nécessité de régulariser les opérations réalisées sous un régime qui ne leur correspond plus apparaît.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé que l'entrepreneur perdant le régime spécial pourra répercuter les montants de la TVA par l'émission de factures rectificatives. Pour que cette procédure soit valide, les conditions suivantes doivent être remplies :

• Un délai de quatre ans ne doit pas s'être écoulé depuis l'exigibilité de l'opération.
• Les factures rectificatives doivent obligatoirement inclure les données des reçus avec lesquels les compensations ont été indûment réintégrées.
• L'entrepreneur a l'obligation de réintégrer les compensations perçues indûment auprès de l'Administration par la présentation du modèle 309.

Il est important de souligner que, selon ce critère, le client de l'agriculteur n'a pas l'obligation de rectifier ses propres reçus ni de modifier ses déductions de TVA.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre activité agricole n'est plus couverte par le régime spécial, vous devenez un sujet du régime général de la TVA. Cela implique que les opérations qui étaient auparavant exonérées ou soumises à un régime simplifié doivent désormais supporter le montant de la TVA correspondant. La résolution permet que ce changement ne représente pas une perte économique pour l'agriculteur, à condition d'utiliser les factures rectificatives pour transférer l'impôt au client de manière légale.

Ce qu'il convient de faire

Face à un changement de régime, il est nécessaire de réaliser une analyse des opérations en attente de régularisation. Vous devez vérifier que le délai de quatre ans n'a pas expiré pour les opérations que vous souhaitez rectifier. De même, il est fondamental de s'assurer que les informations contenues dans les factures rectificatives correspondent aux données des reçus des compensations réintégrées, afin d'éviter toute divergence avec l'Administration fiscale lors d'un contrôle.