Les agences de voyages pourront appliquer le régime spécial sur les services combinés

Les agences de voyages qui commercialisent des forfaits touristiques en agissant en leur nom propre ont reçu une clarification importante concernant l'application du régime spécial de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (IVA). La consultation porte sur la nature des opérations combinant différents services et sur la manière dont elles doivent déterminer leur base imposable et le moment de l'exigibilité.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) établit que le régime spécial des agences de voyages est applicable lorsque l'entité agit en son nom propre en utilisant des services de tiers pour organiser des voyages comprenant, au moins, le transport ou l'hébergement, ainsi que des services accessoires tels que des spectacles. Dans ces cas, la prestation est considérée comme une opération unique.

Concernant l'imposition, l'administration précise que le taux général de 21 % doit être appliqué sur la marge brute obtenue. De même, il est précisé que si les services sont partiellement réalisés en dehors de la Communauté européenne, seule la partie correspondant aux services prestés à l'étranger sera exonérée de cette taxe. En ce qui concerne l'exigibilité, la taxe doit être liquidée au moment de la prestation du service ou, en cas de paiements anticipés, au moment de l'encaissement.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les agences de voyages, ce critère confirme la sécurité juridique de l'application de la marge brute comme base imposable lorsque des services de transport et d'hébergement sont intégrés. La résolution offre également une solution opérationnelle face à la difficulté de connaître les coûts exacts au moment de l'exigibilité : la base imposable peut être fixée de manière provisoire selon des critères fondés, permettant une gestion comptable cohérente avec la réalité de l'activité.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier que la structure des forfaits touristiques commercialisés respecte les conditions des services combinés afin d'éviter des erreurs dans l'application du régime spécial. Les entreprises doivent s'assurer que leur système de facturation et d'exigibilité de l'IVA est capable de distinguer correctement les services réalisés à l'intérieur et à l'extérieur de la Communauté européenne pour appliquer l'exonération de manière précise. Il est recommandé d'analyser la méthodologie de calcul de la base imposable provisoire pour garantir qu'elle respecte les critères exigés par la réglementation en vigueur.