Les agences de publicité doivent déclarer les revenus bruts si elles agissent pour leur propre compte

La gestion des coûts de publicité pour des tiers présente des scénarios fiscaux distincts selon la nature du mandat exécuté par l'entreprise. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé la manière dont ces montants doivent être comptabilisés tant dans l'Impôt sur les Sociétés (IS) que dans l'Impôt sur la Valeur Ajoutée (TVA).

Ce qu'a résolu la DGT

Dans le cadre de l'Impôt sur les Sociétés (IS), le critère se divise selon la titularité de l'opération :

• Action pour le compte d'autrui : L'entreprise doit uniquement reconnaître comme revenu la commission perçue pour la gestion.
• Action pour son propre compte : L'entreprise doit reconnaître le montant brut de l'opération comme revenu et, simultanément, le coût encouru comme une charge déductible.

Concernant la TVA, la résolution distingue deux modalités de facturation des coûts :

• Coûts avancés : Si les coûts sont facturés directement au client final, ceux-ci ne sont pas soumis à l'impôt.
• Coûts refacturés : Si l'agence refacture ces coûts, l'opération peut être considérée comme une prestation indépendante soumise au taux général de 21 % ou comme une prestation accessoire suivant le traitement fiscal de l'opération principale.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise gère des campagnes de marketing ou de publicité, la manière dont vous structurez vos contrats déterminera votre base imposable. Agir pour son propre compte implique une exposition plus élevée du volume de revenus et de dépenses dans le compte de résultat, bien que l'effet net soit le même. En ce qui concerne la TVA, la distinction entre l'avance et la refacturation des coûts est critique pour éviter des erreurs dans la liquidation et s'assurer que la base imposable est correcte selon la nature du service rendu.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser les contrats de prestation de services de publicité pour identifier si l'entreprise agit en tant que mandataire (pour le compte d'autrui) ou en tant que fournisseur principal (pour son propre compte). Une classification correcte évitera des divergences avec l'Administration lors de la déclaration des revenus bruts et dans l'application des taux de TVA lors de la refacturation des coûts.