Las agencias de publicidad deberán declarar ingresos brutos si actúan por cuenta propia

La gestión de costes de publicidad para terceros plantea escenarios fiscales distintos dependiendo de la naturaleza del mandato que ejecute la empresa. La Dirección General de Tributos ha precisado cómo deben contabilizarse estos importes tanto en el Impuesto sobre Sociedades como en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Qué ha resuelto la DGT

En el ámbito del Impuesto sobre Sociedades, el criterio se divide según la titularidad de la operación:

• Actuación por cuenta ajena: La empresa solo debe reconocer como ingreso la comisión percibida por la gestión.
• Actuación por cuenta propia: La empresa debe reconocer el importe bruto de la operación como ingreso y, simultáneamente, el coste incurrido como un gasto deducible.

Respecto al IVA, la resolución distingue entre dos modalidades de facturación de costes:

• Costes suplidos: Si los costes se facturan directamente al cliente final, estos no están sujetos al impuesto.
• Costes refacturados: Si la agencia factura estos costes, la operación puede considerarse una prestación independiente sujeta al tipo general del 21% o una prestación accesoria que sigue el tratamiento fiscal de la operación principal.

Qué significa para ti

Si su empresa gestiona campañas de marketing o publicidad, la forma en que estructura sus contratos determinará su base imponible. Actuar por cuenta propia implica una mayor exposición en el volumen de ingresos y gastos en la cuenta de resultados, aunque el efecto neto sea el mismo. En cuanto al IVA, la distinción entre suplir o refacturar costes es crítica para evitar errores en la liquidación y asegurar que la base imponible sea la correcta según la naturaleza del servicio prestado.

Qué conviene hacer

Es necesario analizar los contratos de prestación de servicios de publicidad para identificar si la empresa actúa como mandataria (por cuenta ajena) o como proveedora principal (por cuenta propia). Una correcta clasificación evitará discrepancias con la Administración en la declaración de ingresos brutos y en la aplicación de los tipos de IVA en la refacturación de costes.