La TVA sur les travaux avec matériaux est exigible lors de la mise à disposition des biens au client

La détermination du moment exact où naît l'obligation de déclarer et de liquider la Taxe sur la Valeur Ajoutée (IVA) est un aspect critique de la gestion financière des entreprises du secteur de la construction. Une résolution récente de la Direction Générale des Tributs (DGT) précise les règles applicables aux exécutions de travaux incluant l'apport de matériaux par l'exécutant.

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration a clarifié que, dans les opérations d'exécution de travaux où des matériaux sont fournis pour des administrations non publiques, l'exigibilité de l'impôt se produit au moment où les biens sont mis à la disposition du maître d'ouvrage, lui permettant l'usage et la jouissance de ceux-ci.

De même, la consultation aborde la situation des paiements anticipés effectués par le biais de certificats de travaux. Dans ces cas, l'impôt est exigible au moment de l'encaissement effectif desdites sommes. Il est essentiel de souligner que la simple émission d'un certificat de travaux ne détermine pas l'exigibilité de la TVA ; celle-ci ne se produit que s'il existe un paiement réel associé à ledit certificat.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises de construction et de rénovation, ce critère établit une distinction claire entre la gestion technique du chantier et la gestion fiscale. Il ne suffit pas d'émettre des documents certifiant l'avancement des travaux ou la livraison de matériaux pour générer l'obligation fiscale.

L'impact opérationnel se concentre sur deux scénarios :

• Livraison de matériaux : La TVA doit être déclarée lorsque le client a la capacité de disposer des matériaux fournis.
• Certificats de travaux : L'exigibilité est liée au flux de trésorerie. Si un certificat est émis mais que le client n'effectue pas le paiement, il n'y a pas d'exigibilité de l'impôt à cet instant.

Ce qu'il convient de faire

Les entreprises doivent assurer une synchronisation correcte entre leurs processus de certification de travaux et leur comptabilité fiscale. Il est nécessaire de vérifier que l'émission des factures et la déclaration de la TVA coïncident avec le moment de la mise à disposition des biens ou avec l'encaissement effectif des montants certifiés, évitant ainsi des erreurs dans la liquidation de l'impôt ou dans l'exercice du droit à la déduction des taxes supportées.