La scission totale perdra sa neutralité fiscale si elle est réalisée avant une donation

La planification des restructurations sociétales nécessite une analyse rigoureuse de la motivation économique de chaque étape. Une résolution récente de la Dirección General de Tributos (DGT) établit une limite claire lorsque les opérations de scission sont utilisées comme mécanisme préalable à la transmission de participations.

Ce qu'a décidé la DGT

L'organe consultatif a déterminé qu'une scission totale ne pourra pas bénéficier du régime de neutralité fiscale de l'Impôt sur les Sociétés (IS) s'il est identifié une succession d'opérations ayant un but différent de la réorganisation économique. Dans ce cas précis, la DGT souligne que la réalisation d'une scission proportionnelle suivie d'une donation de participations constitue une opération préparatoire à une scission subjective qui ne respecte pas les exigences légales.

N'étant pas considérée comme une opération motivée par des raisons économiques valables pour le régime de neutralité, l'administration estime que l'objectif principal est la transmission de la propriété par voie de donation. Par conséquent, l'application de la réglementation sur la neutralité fiscale est rejetée pour ce type de structures.

Ce que cela signifie pour vous

Cette résolution a un impact direct tant sur l'entité que sur ses propriétaires :

• Pour l'entreprise : L'opération de scission totale ne pourra pas bénéficier de la neutralité fiscale prévue par la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS).
• Pour les associés personnes physiques : La neutralité étant rompue, les associés devront intégrer dans leur base imposable de l'épargne les plus ou moins-values patrimoniales découlant de la scission, conformément à la réglementation de l'IRPF.

Ce qu'il convient de faire

Face à des processus de réorganisation impliquant à la fois la division d'actifs et la transmission ultérieure de participations, il est nécessaire d'évaluer la substance économique de l'opération. L'existence d'une séquence d'actes semblant avoir pour but ultime d'éviter l'imposition d'une donation peut invalider les avantages fiscaux de la scission. Il est recommandé d'analyser la motivation de chaque étape du processus afin de s'assurer qu'elle est conforme aux exigences de la réglementation en vigueur.