La escisión total perderá la neutralidad fiscal si se realiza antes de una donación

La planificación de reestructuraciones societarias requiere un análisis riguroso de la motivación económica de cada paso. Una reciente resolución de la Dirección General de Tributos (DGT) establece un límite claro cuando las operaciones de escisión se utilizan como mecanismo previo a la transmisión de participaciones.

Qué ha resuelto la DGT

El órgano consultivo ha determinado que una escisión total no podrá acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Impuesto sobre Sociedades si se identifica una concatenación de operaciones con un fin distinto al de la reorganización económica. En este caso concreto, la DGT señala que realizar una escisión proporcional seguida de una donación de participaciones constituye una operación preparatoria para una escisión subjetiva que no cumple los requisitos legales.

Al no considerarse una operación motivada por razones económicas válidas para el régimen de neutralidad, la administración entiende que el objetivo principal es la transmisión de la propiedad mediante la donación. Por tanto, se desestima la aplicación de la normativa de neutralidad fiscal en este tipo de estructuras.

Qué significa para ti

Esta resolución tiene un impacto directo tanto en la entidad como en sus propietarios:

• Para la empresa: La operación de escisión total no podrá beneficiarse de la neutralidad fiscal prevista en la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS).
• Para los socios personas físicas: Al romperse la neutralidad, los socios deberán integrar en su base imponible del ahorro las ganancias o pérdidas patrimoniales derivadas de la escisión, de acuerdo con la normativa del IRPF.

Qué conviene hacer

Ante procesos de reorganización que involucren tanto la división de activos como la posterior transmisión de participaciones, es necesario evaluar la sustancia económica de la operación. La existencia de una secuencia de actos que aparente tener como fin último evitar la tributación por una donación puede invalidar los beneficios fiscales de la escisión. Se recomienda analizar la motivación de cada etapa del proceso para asegurar que se ajusta a los requisitos de la normativa vigente.