Conditions de causalité pour le régime spécial de l'IRPF des administrateurs

L'application du régime spécial d'imposition pour les personnes déplacées prévu par la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF) n'est pas automatique. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé les limites et les conditions nécessaires pour qu'un professionnel acquérant la résidence fiscale en Espagne puisse bénéficier de ce traitement fiscal.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation porte sur la détermination de l'applicabilité du régime spécial régi par l'article 93 de la LIRPF. Le critère de l'autorité fiscale établit que, pour accéder à l'hypothèse de l'article 93.1.b).2º, le déplacement sur le territoire espagnol doit se produire comme conséquence directe de l'acquisition de la qualité d'administrateur.

De même, la DGT introduit une limitation importante concernant la nature de l'entité employeuse. Si la société est de nature patrimoniale, l'administrateur ne pourra pas détenir une participation qui détermine sa considération comme une entité liée. L'autorité souligne que le respect de ces conditions n'est pas une simple déclaration, mais une question de fait qui doit être prouvée par des moyens de preuve valides.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique se déplaçant en Espagne pour exercer un mandat d'administration, la possibilité d'opter pour ce régime spécial dépend de la relation de causalité entre votre fonction et votre transfert. La nomination ne suffit pas ; il est nécessaire de démontrer que le déplacement est le résultat de ladite fonction.

Pour les entreprises, la structure de la société est déterminante. Si l'entité est patrimoniale, la composition de l'actionnariat et le degré de lien entre l'administrateur et la société peuvent empêcher ce professionnel d'accéder aux avantages fiscaux du régime spécial. La nature de la société conditionne directement le traitement fiscal de l'individu.

Ce qu'il convient de faire

En cas de déplacement pour un mandat d'administration, il est nécessaire de réaliser une analyse de la structure de l'entité et de la relation de causalité du transfert. Il est fondamental de disposer d'une documentation attestant que le déplacement est la conséquence de la nomination et que la participation dans la société ne contrevient pas aux limites de lien établies par la réglementation. Chaque situation nécessite une évaluation technique des faits et des preuves documentaires disponibles.