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Une société mère s'interroge sur la possibilité d'imputer les réserves comptables issues d'une fusion par absorption de sa filiale pour la réduction de la base imposable au titre de la réserve de capitalisation. La DGT précise que ces réserves sont considérées comme des augmentations de fonds propres résultant d'opérations de restructuration et doivent être exclues du calcul.
Question posée : L'importance de l'opération de fusion décrite dans le calcul de la réduction de la base imposable régie par l'article 25 de la Loi sur l'impôt sur les sociétés, que la société mère appliquera pour déterminer son liquidation de l'impôt sur les sociétés pour l'exercice 2016.
Les réserves générées comptablement par des processus de fusion d'une entité participée sont considérées comme des augmentations de fonds propres résultant d'opérations de restructuration. Par conséquent, conformément à l'article 25.2.c) de la LIS, ces réserves doivent être exclues lors de la détermination de l'augmentation des fonds propres. Toutefois, l'augmentation que la filiale aurait obtenue indépendamment de la fusion doit être prise en compte si les conditions légales sont remplies.
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