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V5399-16 21 décembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Les fusions entre sociétés détenues par un même associé peuvent bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale

Une société holding envisage une restructuration par fusions par absorption afin de rationaliser sa structure d'entreprise. La DGT précise que ces opérations peuvent bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés et de la non-assujettissement à la TVA, sous réserve de respecter les conditions d'unité économique et de motifs économiques valables.

La question posée

Question posée 1. Confirmation que les opérations de fusion, telles qu'elles ont été décrites, seraient objectivement qualifiées dans le cadre du régime spécial prévu au chapitre VII du titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

Les fusions entre sociétés détenues intégralement par un même associé peuvent bénéficier du régime spécial de la LIS même en l'absence d'attribution de titres ou d'augmentation de capital, sous réserve du respect des conditions commerciales. Les motifs de rationalisation et d'économie de coûts sont considérés comme des motifs économiques valables. En matière de TVA, la transmission n'est pas soumise si une unité économique autonome est transmise. En matière d'ITPAJD, les opérations de restructuration ne sont pas soumises à la modalité des opérations sur sociétés et sont exonérées dans les autres modalités.

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