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V5399-16 21. Dezember 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionen zwischen Gesellschaften desselben Gesellschafters können unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen

Eine Holdinggesellschaft plant eine Umstrukturierung durch Verschmelzungen durch Aufnahme, um ihre Unternehmensstruktur zu rationalisieren. Die DGT stellt klar, dass diese Vorgänge das Sonderregime der Körperschaftsteuer sowie die Nichtunterwerfung unter die MwSt. in Anspruch nehmen können, sofern die Voraussetzungen der wirtschaftlichen Einheit und gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Bestätigung, dass die Fusionsvorgänge, wie sie beschrieben wurden, objektiv unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Sonderregime fallen würden.

Die Entscheidung der DGT

Fusionen zwischen Gesellschaften, die sich vollständig im Besitz desselben Gesellschafters befinden, können das Sonderregime des LIS anwenden, auch wenn keine Zuteilung von Anteilen oder eine Kapitalerhöhung stattfindet, sofern die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt sind. Gründe der Rationalisierung und der Kostenersparnis gelten als wirtschaftlich zulässige Motive. Im Hinblick auf die MwSt. ist die Übertragung nicht steuerpflichtig, wenn eine autonome wirtschaftliche Einheit übertragen wird. Im Hinblick auf die ITPAJD unterliegen Umstrukturierungsgeschäfte nicht der Modalität der Gesellschaftsgeschäfte und sind in den anderen Modalitäten befreit.

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