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V5297-16 14 décembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect de l'IS et de motifs économiques valables

La consultante s'interroge sur la possibilité d'assujettir une opération d'acquisition de participations visant la création d'une société holding au régime spécial d'échange de valeurs. La DGT précise que cela est possible dès lors que la majorité des droits de vote est obtenue, que les conditions de l'article 80 de l'IS sont remplies et que l'opération n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et de satisfaire aux conditions de l'article 80 de la LIS. En outre, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit répondre à des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Les motifs de centralisation des décisions et de l'exploitation de synergies peuvent être considérés comme valables, sous réserve de vérification administrative.

L’appliquer à un cas réel

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