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V5111-16 25 novembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime d'échange de valeurs et maintien de la consolidation fiscale lors d'une expansion internationale

Une société espagnole envisage de s'étendre par la création d'une filiale au Royaume-Uni, à laquelle elle apportera ses participations dans d'autres filiales espagnoles. La DGT examine si cette opération d'échange de valeurs peut bénéficier du régime spécial de la LIS et si elle affecte la consolidation fiscale.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

L'opération peut bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs si l'entité bénéficiaire acquiert la majorité des droits de vote et que les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies. Les motifs d'expansion, de centralisation des ressources et d'obtention de financement externe sont considérés comme des motifs économiques valables conformément à l'article 89.2 de la LIS. Le régime de consolidation fiscale est maintenu si l'entité espagnole conserve sa qualité de société mère de manière indirecte. L'exonération pour double imposition de l'article 21 de la LIS est applicable si les conditions de participation et de valeur d'acquisition sont remplies.

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