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V5109-16 25 novembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · condonación de crédito

L'annulation d'une créance entre sociétés liées n'entraîne ni charge ni produit en Impôt sur les Sociétés (sauf excédent de participation)

Une consultation porte sur l'effet fiscal de l'annulation d'une créance entre deux sociétés (A et B) détenues par la même personne physique. La DGT détermine que, conformément au traitement comptable, cela ne génère ni charge ni produit au titre de l'Impôt sur les Sociétés pour les sociétés concernées, dans la proportion de leur participation.

La question posée

Question posée : La question est posée de savoir quels sont les effets de ladite opération sur l'impôt sur les sociétés des entités A et B et sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'associé personne physique.

La position de la DGT

Pour les sociétés A et B, l'annulation d'une créance entre parties liées ne génère ni charge comptable ni fiscale pour la société créancière, ni produit comptable ni fiscal pour la société débitrice, sous réserve qu'elle soit effectuée proportionnellement à leur participation. En matière d'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'annulation d'un prêt entre sociétés n'a pas d'effet sur les associés personnes physiques car ils sont étrangers au prêt. Concernant un pourcentage de participation qui ne serait pas identique, un produit sera effectivement généré dans l'entité débitrice.

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