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Une societe dominante sollicite un avis sur le traitement fiscal d'une restructuration visant l'absorption d'une filiale au patrimoine net negatif. La DGT examine si la fusion peut etre neutre, le traitement du revenu issu de l'extinction d'un pret participatif et la compensation des bases imposables negatives.
Cuestión planteada Alternativa 1:
La fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal si se realiza por motivos económicos válidos y no con finalidad de fraude o ventaja fiscal. La renta por extinción de un préstamo participativo en la absorbente no queda amparada por el régimen especial y forma parte de su base imponible individual. Dicha renta no debe eliminarse al determinar la base imponible del grupo fiscal por ser una operación interna de activos financieros. La subrogación de las bases imponibles negativas de la absorbida es posible bajo el régimen especial, respetando los límites del artículo 84 de la LIS.
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