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V4998-16 17. November 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme kann unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine Muttergesellschaft erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung einer Umstrukturierung zur Übernahme einer Tochtergesellschaft mit negativem Eigenkapital. Die DGT prüft, ob die Verschmelzung steuerneutral erfolgen kann, wie die Erträge aus der Tilgung eines partizipativen Darlehens zu behandeln sind und wie der Verlustvortrag zu berücksichtigen ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage Alternative 1:

Die Entscheidung der DGT

Die Verschmelzung durch Übernahme kann dem Sonderregime der steuerlichen Neutralität unterliegen, wenn sie aus triftigen wirtschaftlichen Gründen und nicht mit dem Ziel des Betrugs oder des Steuervorteils erfolgt. Der Ertrag aus der Tilgung eines partizipativen Darlehens in der übernehmenden Gesellschaft ist nicht durch das Sonderregime abgedeckt und bildet Teil ihrer individuellen Bemessungsgrundlage. Dieser Ertrag darf bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Steuergruppe nicht eliminiert werden, da es sich um eine interne Transaktion von Finanzanlagen handelt. Die Subrogation der negativen Bemessungsgrundlagen der übernommenen Gesellschaft ist unter dem Sonderregime möglich, unter Einhaltung der Grenzen des Artikels 84 des LIS.

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