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V4855-16 11 novembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión

Une fusion peut bénéficier du régime spécial si elle respecte les conditions commerciales et présente des motifs économiques valables

La consultante s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés à une opération de fusion de cliniques dentaires. La DGT précise que, sous réserve du respect du droit commercial et de l'article 76.1.a) de la LIS, l'opération peut bénéficier de ce régime dès lors qu'elle ne vise pas principalement la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial, l'opération doit remplir les conditions de l'article 76.1.a) de la LIS et de la réglementation commerciale de la Loi 3/2009. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il manque de motifs économiques valables conformément à l'article 89.2 de la LIS. Les motifs de restructuration, de rationalisation des activités, d'économies de coûts et d'unification des structures peuvent être considérés comme valables. L'existence de déficits reportables ne saurait en soi invalider l'application du régime si les entités sont opérationnelles.

L’appliquer à un cas réel

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