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V4765-16 10 novembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · consolidación fiscal

Possibilité de différer l'application des déductions pour double imposition au profit d'autres déductions

Une société a demandé si elle était tenue d'appliquer ses déductions pour double imposition interne et internationale dès le premier exercice présentant un impôt net positif, ou si elle pouvait prioriser d'autres déductions. La DGT répond qu'il n'existe aucune obligation de les appliquer immédiatement.

La question posée

Question posée : Confirmation de savoir si, conformément à la Loi sur l'impôt sur les sociétés, la déduction des déductions pour éviter la double imposition interne et internationale en attente d'application n'est pas obligatoire lors du premier exercice suivant leur génération au cours duquel le contribuable obtient un impôt brut positif, mais que le contribuable peut appliquer d'autres déductions dans les limites prévues par la Loi sur l'impôt sur les sociétés, sans perdre le droit d'appliquer celles-ci lors d'exercices futurs.

La position de la DGT

Les déductions pour double imposition interne et internationale en attente d'application à l'entrée en vigueur de la LIS peuvent être déduites lors de périodes d'imposition ultérieures sans l'obligation de les appliquer lors du premier exercice présentant un impôt dû suffisant. Le contribuable peut choisir de ne pas les appliquer et de les reporter, permettant ainsi l'application d'autres déductions (activités, dons ou investissement aux Canaries) après avoir appliqué celles pour double imposition générées au cours du même exercice. Les déductions pour double imposition générées au cours du même exercice doivent être appliquées avant celles du chapitre IV.

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