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V4765-16 10. November 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Aufschub von Doppelbesteuerungsabzügen zur Priorisierung anderer Steuerabzüge möglich

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob es verpflichtet sei, seine Abzüge wegen inländischer und internationaler Doppelbesteuerung bereits im ersten Geschäftsjahr mit positiver Bemessungsgrundlage anzuwenden oder ob andere Abzüge vorrangig behandelt werden können. Die DGT stellt klar, dass keine Verpflichtung zur sofortigen Anwendung besteht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Confirmación de si de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre Sociedades, la deducción de las deducciones para evitar la doble imposición interna e internacional pendientes de aplicar no es obligatoria en el primer ejercicio tras su generación en el que el contribuyente obtenga cuota íntegra positiva, sino que el contribuyente puede aplicar otras deducciones con los límites previstos para ello en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, sin perder el derecho a aplicar aquellas en ejercicios futuros.

Die Entscheidung der DGT

Las deducciones por doble imposición interna e internacional pendientes de aplicar a la entrada en vigor de la LIS pueden deducirse en períodos impositivos siguientes sin obligación de aplicarlas en el primer ejercicio con cuota suficiente. El contribuyente puede optar por no aplicarlas y diferirlas, permitiendo la aplicación de otras deducciones (actividades, donativos o inversión en Canarias) tras haber aplicado las de doble imposición generadas en el propio ejercicio. Las deducciones por doble imposición generadas en el propio ejercicio deben aplicarse antes que las del capítulo IV.

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