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V4765-16 10. November 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Aufschub von Doppelbesteuerungsabzügen zur Priorisierung anderer Steuerabzüge möglich

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob es verpflichtet sei, seine Abzüge wegen inländischer und internationaler Doppelbesteuerung bereits im ersten Geschäftsjahr mit positiver Bemessungsgrundlage anzuwenden oder ob andere Abzüge vorrangig behandelt werden können. Die DGT stellt klar, dass keine Verpflichtung zur sofortigen Anwendung besteht.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Bestätigung darüber, ob gemäß dem Körperschaftsteuergesetz der Abzug der ausstehenden Abzüge zur Vermeidung der inländischen und internationalen Doppelbesteuerung nicht im ersten Geschäftsjahr nach deren Entstehung verpflichtend ist, in dem der Steuerpflichtige eine positive Gesamtsteuerlast erzielt, sondern dass der Steuerpflichtige andere Abzüge innerhalb der im Körperschaftsteuergesetz vorgesehenen Grenzen anwenden kann, ohne das Recht zu verlieren, diese in künftigen Geschäftsjahren anzuwenden.

Die Entscheidung der DGT

Die bei Inkrafttreten des LIS noch nicht angewandten Abzüge für inländische und internationale Doppelbesteuerung können in folgenden Steuerperioden abgezogen werden, ohne dass eine Anwendung im ersten Geschäftsjahr mit ausreichender Steuerschuld vorgeschrieben ist. Der Steuerpflichtige kann entscheiden, diese nicht anzuwenden und aufzuschieben, was die Anwendung anderer Abzüge (Tätigkeiten, Spenden oder Investitionen auf den Kanarischen Inseln) ermöglicht, nachdem die im selben Geschäftsjahr entstandenen Doppelbesteuerungsabzüge angewendet wurden. Die im selben Geschäftsjahr entstandenen Abzüge für Doppelbesteuerung müssen vor den Abzügen aus Kapitel IV angewendet werden.

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