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Une entreprise de construction s'interroge sur l'application de l'autoliquidation de la TVA aux fournitures de matériaux avec ou sans montage. La DGT précise que ce mécanisme ne s'applique que lorsque la fourniture comprend l'installation et le montage formant une exécution de travaux.
Cuestión planteada Si procede la aplicación de la inversión del sujeto pasivo en la relación contractual entre el promotor y la empresa consultante, por el conjunto de las operaciones realizadas, así como en la relación contractual entre la consultante y los subcontratistas, incluso en los supuestos de suministros de materiales sin llevar a cabo su instalación y montaje. Por último, en caso de no ser aplicable la inversión del sujeto pasivo a los suministros de materiales sin instalación y montaje, incidencia de esta circunstancia en la consideración del promotor como sujeto pasivo por la totalidad de la ejecución de obra contratada con la consultante.
La inversión del sujeto pasivo requiere que la operación sea una ejecución de obra, lo que incluye el suministro de bienes con instalación y montaje. No se considera ejecución de obra el suministro de materiales sin instalación. Para que el montaje sea ejecución de obra, debe ir más allá de la mera puesta a disposición de los bienes y obligar a la obtención de un resultado determinado. Si solo se entregan materiales, no aplica la inversión del sujeto pasivo y se debe repercutir el IVA al tipo general.
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