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V4393-16 13 octobre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

L'application du régime d'échange de valeurs nécessite l'obtention de la majorité des droits de vote, le respect de l'art. 80 LIS et des motifs économiques valables

Une personne physique et ses enfants s'interrogent sur la possibilité d'assujettir l'apport de leurs actions de l'entité A à l'entité B au régime spécial d'échange de valeurs afin d'éviter l'imposition des plus-values au titre de l'IRPF. La DGT indique que cela est possible si l'entité B obtient la majorité des droits de vote, que les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies et que l'opération repose sur des motifs économiques valables.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, en especial a efectos de no devengarse ganancias patrimoniales en el IRPF de las personas físicas que transmitirían sus acciones de la entidad A mediante la aportación de las mismas en la ampliación de capital de la entidad B.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplirse los requisitos del artículo 80 de la LIS. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de unificación de gestión, mejora de financiación y coordinación empresarial pueden considerarse válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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