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V4379-16 11 octobre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de la LIS et de motifs économiques valables

Le consultant s'interroge sur la possibilité pour une restructuration, consistant en l'acquisition de participations de deux sociétés par une autre, de bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs et sur la validité de ses motifs. La DGT répond que cela est possible si les conditions des articles 76.5 et 80.1 de la LIS sont remplies et que les motifs économiques exposés sont valables.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen de canje de valores, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de los derechos de voto y tanto el socio como la entidad deben ser residentes en España. La operación no aplicará el régimen especial si su principal objetivo es el fraude o la evasión fiscal, o si no se efectúa por motivos económicos válidos. Los motivos de unificación de política participativa, optimización de gestión, imagen unitaria, relevo generacional, eficiencia de inversiones y consolidación fiscal se consideran económicamente válidos.

L’appliquer à un cas réel

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