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V4087-15 21 décembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · consolidación fiscal

Les entités dépendantes ayant un exercice différent intègrent le groupe fiscal à leur date de début de période fiscale

Une consultation porte sur la date d'intégration au groupe fiscal des entités remplissant les conditions de dépendance mais n'en faisant pas partie. La DGT précise que les entités dont la période fiscale s'étend du 1er avril au 31 mars intègrent le groupe avec effet au 1er avril.

La question posée

Question posée 1) Si, conformément au paragraphe 2 de la Vingt-cinquième Disposition Transitoire de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, l'intégration des entités U et P dans le groupe fiscal intervient à la date du 1er avril 2015, dans la mesure où les deux entités remplissent les conditions pour être incluses de manière obligatoire en tant qu'entités filiales du groupe fiscal.

La position de la DGT

Les entités qui acquièrent la qualité de filiales selon la LIS sont obligatoirement intégrées dans le groupe fiscal lors de la première période fiscale débutant à partir du 1er janvier 2015. Si la période fiscale de l'entité filiale s'étend du 1er avril au 31 mars, son intégration au groupe fiscal prend effet à partir du 1er avril. La période fiscale du groupe doit coïncider avec celle de l'entité représentante, obligeant les filiales à clôturer leur exercice à la même date.

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