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V4077-15 18 décembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve de motifs économiques valables

Les entités consultantes s'interrogent sur l'éligibilité de leur opération de restructuration au régime fiscal spécial des fusions. La DGT précise que, si la fusion respecte les conditions commerciales ainsi que l'article 76.1 de la LIS, et qu'elle est justifiée par des motifs économiques valables, elle peut bénéficier dudit régime.

La question posée

Question posée : Si le régime fiscal spécial du chapitre VII du titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'impôt sur les sociétés, est applicable à l'opération de restructuration envisagée.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit respecter les conditions de l'article 76.1 de la LIS et être réalisée conformément à la Loi 3/2009. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Dans ce cas, éviter la duplication des dépenses comptables et administratives est considéré comme un motif économique valable selon l'article 89.2 de la LIS.

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