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V4077-15 18 décembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve de motifs économiques valables

Les entités consultantes s'interrogent sur l'éligibilité de leur opération de restructuration au régime fiscal spécial des fusions. La DGT précise que, si la fusion respecte les conditions commerciales ainsi que l'article 76.1 de la LIS, et qu'elle est justifiée par des motifs économiques valables, elle peut bénéficier dudit régime.

La question posée

Cuestión planteada Si a la operación de reestructuración planteada le resulta de aplicación el régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir los términos del artículo 76.1 de la LIS y realizarse bajo la Ley 3/2009. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. En este caso, evitar la duplicidad de gastos contables y administrativos se considera un motivo económico válido según el artículo 89.2 de la LIS.

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