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V4074-15 18 décembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Application du régime spécial des apports en nature et des échanges de valeurs sous réserve de motifs économiques valables

Une personne physique s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de la LIS lors de l'apport de participations d'une entité suivi de l'échange de valeurs d'une autre. La DGT confirme que cela est possible dès lors que les conditions de participation et de propriété sont remplies, et que l'opération poursuit des objectifs économiques valables et non une finalité purement fiscale.

La question posée

Question posée : Si les opérations décrites peuvent bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VII du Titre VII de la Loi relative à l'impôt sur les sociétés 27/2014, du 27 novembre.

La position de la DGT

Pour l'apport non monétaire de participations, il doit être respecté que l'entité bénéficiaire soit résidente en Espagne, que l'apporteur conserve au moins 5 % des fonds propres et que les participations aient été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. Dans le cadre de l'échange de valeurs mobilières, l'entité acquéreuse doit obtenir la majorité des droits de vote et remplir les conditions de l'article 80 de la LIS. Enfin, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit répondre à des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités.

L’appliquer à un cas réel

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