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V4020-16 21 septembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs et de scission sous réserve de motifs économiques valables

La question porte sur la possibilité pour une opération d'échange de valeurs visant la création d'une nouvelle société (NEWCO), suivie d'une scission financière, de bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés. La DGT confirme que cela est possible à condition de respecter les exigences légales, de maintenir une branche d'activité et que l'objectif principal de l'opération ne soit pas l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

L'échange de valeurs peut bénéficier du régime spécial si l'entité acquéreuse obtient la majorité des droits de vote et que les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies. La scission financière est possible si le patrimoine ségrégué est constitué de participations majoritaires et que l'entité scindée conserve une branche d'activité. Ces opérations nécessitent des motifs économiques valables, tels que la rationalisation de la gestion, afin d'éviter l'application de l'article 89.2 de la LIS. Enfin, l'exonération au titre des dividendes ou de la transmission de participations de la NEWCO dépendra du respect des conditions d'ancienneté et de pourcentage de l'article 21 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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