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V4011-16 21 septembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · deducción por deterioro

L'imputation de la déduction pour différence de fonds propres est conditionnée à son enregistrement comptable

Une société a demandé s'il était possible de rectifier sa déclaration de 2012 afin de déduire la différence positive de fonds propres d'une filiale consécutive à une augmentation de capital par capitalisation de créances. La DGT répond que cela est impossible car la valeur de la participation n'a pas été comptabilisée en 2012.

La question posée

Question posée : Compte tenu du fait que la participation de l'entité consultante dans A a augmenté d'un certain montant par décision de l'assemblée générale de l'entité participée le 7 décembre 2012, augmentation de capital réalisée par capitalisation de créances, bien que, par erreur, celle-ci n'ait pas été reflétée comptablement par l'entité consultante avant janvier 2013, l'entité consultante se demande s'il est possible de déduire fiscalement la différence positive entre la valeur des capitaux propres de A au début et à la clôture de l'exercice 2012 avec la limite de ladite augmentation de la valeur de cet investissement financier au cours de l'année concernée, par le biais d'une demande de rectification de la déclaration de l'Impôt sur les Sociétés pour la période fiscale 2012.

La position de la DGT

Pour appliquer la déduction prévue à l'article 12.3 du TRLIS, la valeur de la participation doit excéder la valeur des capitaux propres de l'entité participée à la clôture de l'exercice. Si une augmentation de capital n'a pas été enregistrée comptablement au cours de l'exercice 2012, aucune validité fiscale ne peut être accordée à une valeur de la participation qui n'a pas été comptabilisée au cours de ladite période. Par conséquent, la condition selon laquelle la valeur de la participation excède les capitaux propres à la clôture de 2012 n'est pas remplie.

L’appliquer à un cas réel

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