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Une question a ete posee pour savoir si une operation de fusion impropre, au cours de laquelle une entite absorbe deux autres filiales detenues a 100 %, peut beneficier du regime fiscal special. La DGT repond que cela est possible a condition que l'operation respecte les conditions commerciales et repose sur des motifs economiques valables autres que l'avantage fiscal.
Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VII du Titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés 27/2014, du 27 novembre.
L'opération peut bénéficier du régime spécial de la LIS si elle remplit les conditions de fusion établies par la législation commerciale. À cette fin, le motif de l'opération doit reposer sur des raisons économiques valables, telles que la restructuration ou la rationalisation des activités, et ne pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale. L'existence de déficits fiscaux de faible montant n'invalide pas le régime si les entités sont opérationnelles et que la fusion profite aux activités. En cas d'application, l'entité absorbante succède aux droits et obligations fiscaux, et la compensation des déficits fiscaux sera soumise aux limites des articles 84 et de la seizième disposition transitoire de la LIS.
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