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V3676-20 29 décembre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

L'échange de valeurs peut bénéficier du régime spécial sous réserve du respect des conditions légales et de motifs économiques valables

La consultante s'interroge sur l'éligibilité d'une opération d'acquisition de participations au régime spécial d'échange de valeurs. La DGT précise que cela est possible si la majorité des droits de vote est obtenue et que les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies, à condition qu'il ne s'agisse pas d'une manœuvre de fraude ou d'évasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés, et si les motifs économiques sont suffisants et valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et de satisfaire aux conditions de résidence et d'évaluation fiscale de l'article 80.1 de la LIS. De même, conformément à l'article 89.2 de la LIS, le régime ne s'applique pas si l'objectif principal de l'opération est la fraude ou l'évasion fiscale, ou si elle n'est pas effectuée pour des motifs économiques valables. Les motifs de restructuration ou de rationalisation des activités pourraient être considérés comme valables, bien que leur détermination dépende des faits et des circonstances de chaque cas.

L’appliquer à un cas réel

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