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V3649-16 5 septembre 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del trabajo

La taxation des services d'un associé à sa société dépend de la nature de son mandat et de son indépendance

Un associé et administrateur s'interroge sur la taxation de ses services auprès de sa société au titre de l'IRPF, de la TVA et de l'IAE. La DGT précise que les rémunérations liées au mandat d'administrateur constituent des revenus du travail et que la qualification des services professionnels dépend de l'affiliation à la Sécurité sociale ainsi que de l'indépendance économique et organisationnelle vis-à-vis de la société.

La question posée

Question posée : Consultation relative à la taxation applicable à l'associé pour les services rendus à la société au titre de l'impôt sur le revenu (IRPF), de la TVA et de la taxe sur les activités économiques, ainsi que la rubrique des tarifs de ladite taxe qui correspondrait aux services rendus par l'associé à la société.

La position de la DGT

En matière d'impôt sur le revenu (IRPF), les fonctions d'administrateur sont considérées comme des revenus d'emploi, tandis que les services professionnels ne constituent une activité économique que si l'associé est soumis au régime des travailleurs indépendants et que la société est une société de services professionnels. Concernant la TVA, l'assujettissement dépend de si l'associé agit avec indépendance ou subordination, en analysant ses conditions de travail, sa rémunération et sa responsabilité. En matière de taxe sur les activités économiques (IAE), l'organisation par compte propre de moyens de production ou de ressources humaines est requise pour qu'il y ait assujettissement.

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