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V3544-16 28 juillet 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs et d'apports en nature sous réserve de conditions légales

Le consultant s'interroge sur la possibilité de soumettre une opération d'échange de valeurs et d'apport de participations et d'immeubles au régime spécial de la LIS. La DGT précise que l'échange de valeurs et l'apport de participations sociales peuvent bénéficier de ce régime si les conditions de majorité des droits de vote, de participation minimale et de détention ininterrompue sont remplies, tandis que les immeubles sont exclus s'ils ne sont pas affectés à une activité économique avec comptabilité commerciale.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para el canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 LIS. En las aportaciones no dinerarias de participaciones sociales, el aportante debe participar en al menos el 5% de los fondos propios de la entidad receptora y haber poseído las participaciones ininterrumpidamente durante el año anterior. Los inmuebles no pueden acogerse al régimen si no están afectos a una actividad económica con contabilidad según el Código de Comercio. La operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos.

L’appliquer à un cas réel

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