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V3538-20 11 décembre 2020 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IS · retención

L'obligation de retenue sur les intérêts PIK naît au moment de leur exigibilité ou de leur paiement en nature

Une société de capital-risque demande à quel moment l'émetteur d'obligations convertibles doit effectuer la retenue à la source ou le versement pour compte propre concernant les intérêts PIK-cash et PIK-convertible. La DGT répond que l'obligation naît lorsque les intérêts sont exigibles ou satisfaits en nature.

La question posée

Question posée : Moment auquel naît l'obligation d'effectuer la retenue à la source ou le versement d'un acompte au titre de l'impôt sur les sociétés du contribuable par la société émettrice des obligations concernant les intérêts « PIK-cash » et « PIK-convertible » indiqués dans l'exposé des faits.

La position de la DGT

L'obligation de prélever ou de verser un acompte naît au moment de l'exigibilité des revenus ou au moment de leur paiement ou de leur remise si celui-ci est antérieur. Pour les intérêts PIK-cash, l'obligation naît lorsqu'ils deviennent exigibles selon les dates d'échéance ou d'amortissement convenues. Pour les intérêts PIK-convertibles, l'obligation naît lors de la remise des actions (paiement en nature) ou, en l'absence de conversion, lors de l'amortissement ou de l'échéance.

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