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V3501-15 13 novembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · exención por doble imposición

Les investisseurs peuvent appliquer l'exonération pour double imposition sur les remboursements de participations si l'entité a déjà été imposée

Il est demandé si les investisseurs d'une société de gestion de capital-risque ont droit à l'exonération de l'article 21.3 de la LIS pour les revenus provenant de fonds dans des paradis fiscaux. La DGT répond que, si la société de gestion est déjà pleinement imposée en Espagne sur ces revenus, les associés peuvent appliquer l'exonération sous réserve de remplir les conditions de participation.

La question posée

Question posée : Si les investisseurs ont droit à l'exonération visant à éviter la double imposition prévue à l'article 21.3 de la LIS pour les revenus dérivés du remboursement de leurs participations dans les fonds gérés par la requérante, dans la mesure où ces derniers correspondent à des revenus obtenus par lesdits fonds provenant de fonds domiciliés dans des paradis fiscaux, étant entendu que ces derniers seront soumis à l'imposition pleine au titre de l'Impôt sur les Sociétés espagnol au niveau des fonds gérés par la requérante.

La position de la DGT

Le régime spécial des entités de capital-risque exclut l'exonération si le revenu est obtenu via un paradis fiscal. Toutefois, si la société de gestion est pleinement imposée en Espagne sur les revenus de fonds dans des paradis fiscaux, les associés pourront appliquer l'exonération de l'article 21.3 de la LIS. Cela est possible dès lors qu'ils respectent les conditions de pourcentage de participation et que ces revenus ont déjà fait l'objet d'une imposition effective au sein de l'entité elle-même.

L’appliquer à un cas réel

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