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V3482-20 2 décembre 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · cuotas repercutidas

Rectification d'une diminution de la TVA collectée : procédure de rectification ou régularisation ultérieure

Le consultant s'interroge sur la manière de rectifier une facture émise par erreur ayant entraîné une TVA collectée supérieure à celle due. La DGT précise qu'en cas de diminution de la dette fiscale, il convient d'appliquer la procédure de rectification des déclarations prévue par la Loi Générale Tributaire.

La question posée

Question posée : S'il est possible de rectifier le montant de la Taxe sur la Valeur Ajoutée collectée correspondant à la facture 2 émise par erreur.

La position de la DGT

Lorsque la rectification des montants de la taxe collectée détermine une diminution de ceux-ci, le contribuable peut choisir d'engager la procédure de rectification des auto-liquidations ou de régulariser la situation dans la déclaration correspondante ou dans les déclarations ultérieures dans un délai d'un an. Toutefois, s'il existe un avis de mise en recouvrement provisoire, la rectification ne peut être demandée que si celle-ci a été établie pour un motif différent de celui invoqué dans la demande. En outre, la rectification ne peut être demandée lorsqu'une procédure de vérification ou de recherche portant sur la même obligation fiscale est en cours.

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