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V3482-20 2 December 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · cuotas repercutidas

To rectify an understatement of output VAT, one may use the self-assessment rectification procedure or regularisation in subsequent returns

The taxpayer asks how to rectify an erroneously issued invoice that resulted in a higher output VAT amount than required. The DGT indicates that, as this involves an understatement of tax amounts, the self-assessment rectification procedure provided for in the General Tax Law must be followed.

The question raised

Cuestión planteada Si resulta posible rectificar la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido repercutida correspondiente a la factura 2 emitida erróneamente.

The DGT's ruling

Cuando la rectificación de las cuotas repercutidas determine una minoración de las mismas, el sujeto pasivo puede optar por iniciar el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones o regularizar la situación en la declaración correspondiente o en las posteriores hasta un plazo de un año. No obstante, si existe una liquidación provisional, solo se podrá solicitar la rectificación si esta ha sido practicada por un motivo distinto al invocado en la solicitud. Además, no se puede solicitar la rectificación cuando se esté tramitando un procedimiento de comprobación o investigación sobre la misma obligación tributaria.

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