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V3397-19 12 décembre 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · ganancia patrimonial

Exonération de la plus-value immobilière par le réinvestissement dans une rente viagère

Un contribuable de plus de 65 ans s'interroge sur les conditions d'application de l'exonération pour réinvestissement dans des rentes viagères suite à la vente d'un bien immobilier. La DGT précise les conditions relatives aux délais, au montant maximal et aux caractéristiques du contrat pour bénéficier de cette exonération.

La question posée

Cuestión planteada Requisitos para aplicar a la ganancia patrimonial correspondiente la exención por reinversión en rentas vitalicias, prevista en el artículo 38.3 de la Ley 35/2006.

La position de la DGT

Los mayores de 65 años pueden excluir las ganancias patrimoniales si destinan el importe obtenido a una renta vitalicia asegurada en un plazo de seis meses. La cantidad máxima reinvertible es de 240.000 euros y el contrato debe cumplir requisitos de periodicidad, comunicación a la aseguradora y límites en mecanismos de reversión o periodos ciertos. El incumplimiento de estas condiciones o la anticipación de los derechos económicos conlleva el sometimiento a gravamen de la ganancia.

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