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V3330-15 28 octobre 2015 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · planes de pensiones

Application de la réduction de 40 % lors du rachat de plans de retraite pour les cotisations effectuées avant 2007

Le consultant s'interroge sur le délai limite pour bénéficier de la réduction de 40 % sur les plans de retraite et sur l'impact de cotisations effectuées l'année même du rachat. La DGT précise que cette réduction s'applique aux cotisations versées avant le 31 décembre 2006 et que le fait de cotiser et de procéder au rachat au cours du même exercice n'affecte pas le droit à cet avantage.

La question posée

Cuestión planteada Límite temporal para aplicar la reducción del 40 por 100. Posibilidad de realizar aportaciones a dichos planes de pensiones en el año 2015 para cubrir la contingencia de jubilación y consecuencias a efectos de la reducción del 40 por 100 de rescatar las mismas en este mismo año.

La position de la DGT

Para contingencias ocurridas a partir de 2007, se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación que corresponda a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan pasado más de dos años desde la primera aportación. El límite temporal para aplicar este régimen transitorio depende de cuándo ocurrió la contingencia: para contingencias en 2010 o anteriores, el plazo es hasta el 31 de diciembre de 2018. Realizar aportaciones y disponer de capital en el mismo año no afecta al derecho a aplicar la reducción sobre las aportaciones previas a 2007.

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