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V3289-20 5 novembre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · deducción por espectáculos

Possibilité d'imputer une déduction pour spectacles d'un exercice sur une déclaration ultérieure

Une entité a demandé s'il était possible d'appliquer en 2017 une déduction pour des dépenses liées à des spectacles engagées en 2015, sans procéder à la rectification de la déclaration de l'année concernée. La DGT confirme que cela est possible sous réserve de l'obtention du certificat requis et du respect des conditions légales.

La question posée

Question posée 1. S'il est possible de pratiquer la déduction générée au cours de l'exercice 2015 dans la déclaration de l'Impôt sur les Sociétés correspondant à l'exercice 2017, sans avoir besoin de demander la rectification de l'auto-liquidation de l'Impôt sur les Sociétés correspondant à l'exercice 2015.

La position de la DGT

La déduction pour dépenses de production et de représentation de spectacles vivants est générée lors de l'engagement des dépenses, mais son application nécessite l'obtention du certificat de l'Institut National des Arts Scéniques et de la Musique. Le fait de ne pas avoir intégré la déduction dans la déclaration de l'exercice au cours duquel elle a été générée n'empêche pas son application dans une déclaration ultérieure, sous réserve du respect des conditions de l'article 36.3 de la LIS. Toutefois, pour que la déduction soit applicable, le contribuable doit assumer le risque et l'aléa de la production et de la représentation, sans se limiter à contracter des tiers pour réaliser des activités de divertissement.

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