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V3287-20 5 novembre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · préstamo participativo

La DGT ne se prononce pas sur le produit comptable lié à l'échéance d'un prêt participatif en raison de doutes sur son enregistrement

Une entreprise a sollicité l'avis de la DGT pour savoir si le produit comptable résultant de l'échéance d'un prêt participatif, acquis lors d'un rachat d'activité, devait être intégré à la base imposable du groupe fiscal. La DGT, s'appuyant sur un rapport de l'ICAC soulignant des incertitudes quant à la substance économique et à l'image fidèle de l'opération, indique qu'elle ne peut statuer sur les conséquences fiscales d'opérations dont l'enregistrement comptable est incertain.

La question posée

Question posée : Si le produit comptable enregistré par A lors de l'échéance du prêt participatif ferait partie de la base imposable du groupe fiscal.

La position de la DGT

La DGT ne peut déterminer les conséquences fiscales des opérations décrites en raison de doutes raisonnables quant à leur correcte comptabilisation. L'ICAC souligne qu'une analyse préalable de la substance économique et juridique est nécessaire pour éviter que l'apparence d'accords formels ne dénature l'image fidèle des comptes annuels. Par conséquent, faute de certitude sur le traitement comptable, l'organe ne peut statuer sur la base imposable de l'impôt sur les sociétés.

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