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V3283-14 9 décembre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · entidades de tenencia de valores extranjeros

L'Espagne ne peut taxer la dissolution d'une entité portugaise si le cédant n'est pas résident, sauf pour les actifs immobiliers

Une société espagnole a cherché à savoir si la dissolution d'une entité au Madeira serait imposée en Espagne, étant donné que l'entité détenait des actions d'une société espagnole possédant des biens immobiliers dans le pays. La DGT détermine que, en règle générale, l'Espagne n'a pas la compétence pour taxer la transmission d'actions si le cédant n'est pas résident espagnol, sauf dans les cas spécifiques d'actifs immobiliers.

La question posée

Question posée 1. Si la dissolution d'office de l'entité D par l'autorité de la Région Autonome de Madère sera imposée au niveau de l'entité I, étant donné qu'elle a déposé des déclarations fiscales pour les exercices 2008 à 2012 avec un numéro fiscal de l'Internal Revenue Service et un numéro d'employeur et qu'elle est propriétaire de la première depuis 2008.

La position de la DGT

L'Espagne ne peut pas taxer la dissolution de l'entité portugaise car la requérante n'est pas partie à l'opération. Concernant la cession d'actions de la société espagnole, la Convention avec le Portugal et celle avec les États-Unis empêchent l'imposition en Espagne dès lors que celui-ci n'est pas le pays de résidence du cédant, sauf si la participation indirecte dépasse 25 % ou si l'actif consiste principalement en biens immobiliers en Espagne. Dans ce dernier cas, l'Espagne pourrait taxer le revenu si l'actif de la société espagnole est majoritairement immobilier.

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