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V3270-14 4 décembre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Une fusion peut bénéficier du régime spécial si elle est motivée par des raisons économiques valables et respecte l'art. 83.1 TRLIS

La consultante demande si une fusion entre deux entités immobilières peut être qualifiée sous le régime spécial des fusions. La DGT répond que, si l'opération respecte les conditions commerciales et l'article 83.1 du TRLIS avec des motifs économiques valables, elle peut bénéficier dudit régime.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de fusión tal y como ha sido descrita anteriormente, se calificaría objetivamente dentro del régimen especial previsto en el capítulo VIII del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para acogerse al régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir los términos del artículo 83.1 del TRLIS. Los motivos de la fusión deben ser económicos válidos, como la racionalización de actividades, y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen, siempre que se cumplan los requisitos y limitaciones del artículo 90.3 del TRLIS.

L’appliquer à un cas réel

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