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V3211-17 14 décembre 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Conditions d'application du régime fiscal spécial des fusions et des échanges de valeurs

Une famille s'interroge sur l'éligibilité de ses opérations de fusion et d'échange de titres, visant à réorganiser ses participations dans des sociétés étrangères, au régime fiscal spécial. La DGT confirme que cela est possible sous réserve du respect des conditions de la LIS et de l'existence de motifs économiques valables.

La question posée

Question posée : Possibilité pour les opérations de bénéficier du régime fiscal spécial régi par le chapitre VII du titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés, et si les objectifs poursuivis répondent à un motif économique valable au sens dudit régime.

La position de la DGT

Para la fusión por absorción, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. En el canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. El régimen no se aplicará si el principal objetivo es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos. Los motivos de simplificación estructural, mejora de la percepción externa y facilitación de la sucesión se consideran económicamente válidos.

L’appliquer à un cas réel

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